CBAM欧盟碳关税挑战与应对策略实施

碳边境调整机制（Carbon Border Adjustment Mechanism, CBAM，简称“碳关税”）是欧盟提出的一项新政策，其本质是为进口产品设立一个虚拟的碳定价机制。通过该机制，欧盟生产者在欧盟碳市场（EU ETS）下承担的碳排放成本将被镜像地施加于进口产品。

 

欧盟CBAM立法背景

《欧洲绿色新政》签署发布

2019年12 月11日，欧洲委员会发布了《欧洲绿色新政》，制定了全新的增长战略。该战略旨在推动欧盟转型成为一个公平繁荣的社会，一个具有竞争力的资源节约型现代化经济体，最晚于 2050 年欧盟温室气体（扣除碳移除后）达到净零排放（“温室气体排放”），并且实现 经济增长与资源消耗脱钩。

碳边境调节机制签署发布，CBAM也可称为“碳关税”、“碳边境调节税”，是指严格实施碳减排政策的国家或地区，要求进口（出口）高碳产品时缴纳（返还）相应的税费或碳配额。CBAM是一项旨在解决碳泄漏（Carbon Leakage）问题的拟议政策措施，当公司将业务转移到环境法规较弱的国家以减少碳足迹和生产成本时，就会发生碳泄漏。

欧盟积极推动CBAM的原因

欧盟委员会公布了“Fit for 55”减排一揽子计划。“Fit for 55”的名字缘于欧盟计划到2030年，欧盟温室气体净排放量较1990年至少减少55%；到2050年，实现碳中和。

这一揽子法案旨在增强欧盟气候政策约束力、加速欧盟脱碳进度。

 

欧盟碳边境调整机制（CBAM）要点

立法覆盖范围：钢铁、铝、水泥、化肥、化工（氢）、电力等9大门类。

过渡期：2023年10月1日起进入过渡期（2024年1月1日起建立 CBAM申报制度）至2025年12月31日止（每年提交进口产品隐含的碳排放数据，不需缴纳费用）

正式实施：2026年1月1日起（或仍视过渡期评估结果后予以调整）。（支付对应的碳排放费用）

CBAM次阶段：运输业，有机化学，塑胶，预计20230年左右配合EUETS改革，并讨论间接排放纳入计价。

 

CBAM实施指南

进口商强制（应）申报资料

• 商品号码，国际商品统一代码（HS）进口税则编号（CN）；商品描述，商品原产地国家码，进口数量及其序列号，要求之程序，进口地域；生产设施信息（如钢厂识别号），商品量测以及测量单位
• 商品特性规范，包括：序列号，规范ID，规范名称，参数种类，参数值
• 进口商品排放量，包括：总排放量，直接排放量，间接排放量，测量单位
• CBAM列管商品排放，包括：排放序列号，生产国别
• 生产设施排放：总排放量，直接排放量，间接排放量，测量单位
• 产品直接内含排放量：选择方法（如实际排放或预设值），适用申报规则，内含排放量，测量单位
• 产品间接内含排放量：选择方法，内含排放量，测量单位，电力消费量，排放系数及其来源，电力来源
• 生产方法，直接排放，间接排放等量化规则
• 已支付碳价：序号，涵盖产品类别/排放/免费配额

CBAM报告整体流程

• 定义装置边界、生产流程和生产路线
• 定义报告期
• 确定要监测的参数、监测手段，制定监测计划
• 按照归因规则计算生产过程的排放量
• 计算产品嵌入式排放量
• 报告产品有效碳价
• 编写提供给进口商的报告

 

产品碳足迹与CBAM要求比较

在过渡期间，您需要在报告您的设施生产的货物的嵌入排放时考虑“直接排放” 和“间接排放”.

所生产产品的直接嵌入式排放量是根据生产过程的直接归属排放量加上该生产过程中使用的任何相关前体材料的嵌入式排放量来计算的。

具体直接嵌入排放量：这些是所生产商品的直接嵌入排放量除以生产过程的活动水平。结果以每吨产品的吨二氧化碳当量表示。

 

CBAM填报注意事项

向谁报送报告？

• 由授权申报人（欧盟的进口商或间接海关代表）向欧盟CBAM主管机关报送报告，登录到欧盟过渡登记系统中，提交报告。但授权申报人为了填写该报告，会向产品供应商要求提供相应的碳排放数据去做登录，所以为了顺利出口，建议相关出口商提前做好准备。

碳排放数据缺失是否能用缺省值？

• 可以。当申报人无法充分确定实际排放量时，应采取缺省值。缺省值原则上采用出口国对应产品（电力除外）的平均碳排放强度叠加一定比例的增幅。当某类产品出口国信息难以应用于某类货物时，缺省值应为欧盟碳市场该类产品表现最差的X%的设备的平均碳排放强度。

CBAM碳排放报告有误，可以修正吗？

• 可以修正。每季结束后2个月内可以修正CBAM报告。而过渡期前两次的报告有缓冲空间，可在第三季报告截止日前修正。

申报人若未如期申报或虚伪申报会有处罚吗？

• 会被处罚。CBAM过渡期，申报人若未如期申报或虚伪申报，按每吨碳排放量10-50欧元进行处罚。

 

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